決算時の処理.

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1 決算時の処理

2 当期純利益（純損失）の資本金への振替と損益勘定の締切り
「収益」・「費用」勘定の締切り 　①　「収益」「費用」に属する勘定の各残高を計算 　②　「収益」「費用」に属する勘定の決算振替仕訳 　③　決算振替仕訳を「収益」「費用」の勘定に転記 　④　決算振替仕訳を「損益」勘定に転記 　⑤　「収益」「費用」に属する各勘定を締め切る 当期純利益（純損失）の資本金への振替と損益勘定の締切り 　⑥　「損益」勘定の残高を計算 　⑦　「損益」勘定の残高を「資本金」勘定へ決算振替仕訳 　⑧　「損益」勘定に資本金への決算振替仕訳を転記 　⑨　「資本金」勘定に「損益」勘定からの決算振替仕訳を転記 　⑩　「損益」勘定を締め切る

3 損　益 損益　×××　／　○○○　××× 　△△△　×××　／　損益　×××

4 損　益 資本金 損　益　×××　／　資本金　×××

5 ①　「収益」「費用」に属する勘定の各残高を計算
売上高残高　＝　280,000　円（貸方） 消耗品費残高　＝　30,000　円（借方）

6 ② 「収益」「費用」に属する勘定の決算振替仕訳
②　「収益」「費用」に属する勘定の決算振替仕訳 売上高　280,000　／　損　益　280,000　 仕訳帳30頁に記入と仮定 損　益　30,000　／　消耗品費　30,000 ③　決算振替仕訳を「収益」「費用」の勘定に転記

7 ④　決算振替仕訳を「損益」勘定に転記

8 ⑤　「収益」「費用」に属する各勘定を締め切る

9 ⑥　「損益」勘定の残高を計算 「損益」勘定の残高　＝　250,000　円（貸方）

10 ⑦ 「損益」勘定の残高を「資本金」勘定へ決算振替仕訳
⑦　「損益」勘定の残高を「資本金」勘定へ決算振替仕訳 損　益　250,000　／　資本金　250,000 ＊仕訳帳30頁に記入と仮定 ⑧　「損益」勘定に資本金への決算振替仕訳を転記

11 ⑨　「資本金」勘定に「損益」勘定からの決算振替仕訳を転記
⑩　「損益」勘定を締め切る

12 費用・収益に属する勘定の期末残高は、すべて「損益」勘定へ集約
資産・負債・資本の勘定の締切り 費用・収益に属する勘定の期末残高は、すべて「損益」勘定へ集約 次期はゼロからはじまる（リセット） 資産・負債・資本の勘定→期末残高があれば、 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　次期に引き継ぐ（繰り越す） 処理方法　・・・　英米式　・　大陸式

13 英米式 決算仕訳をしないで、勘定口座でそのまま繰り越す 大陸式 決算振替仕訳により、「残高」勘定へ集約して繰り越す ①　資産の各勘定残高を繰り越し、締め切る ②　負債・資本の勘定残高を繰り越し、締め切る （③　英米式の場合、繰越試算表を作成（検証のため））

14 開始記入

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17 繰越記入は仕訳を介さない → 誤りがあっても仕訳帳で確認不能。
英米法の欠点・・・ 　繰越記入は仕訳を介さない　→　誤りがあっても仕訳帳で確認不能。 　集合（集計）勘定が無いので、期末の状態を一つの勘定で見られない。 検算・集計・一覧表示　→　繰越試算表

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