1 経済学－第 6 回 所得税③＋住民税 2008 年 5 月 16 日. 2 日本の所得税をめぐる議論 ( 続き )  確定申告と源泉徴収  所得控除 ( 給与所得控除 ) 住民税 ( 個人 ) 課税対象 課税プロセス－均等割と所得割 所得控除 「ふるさと納税」制度 納付税額計算の具体例.

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1 1 経済学－第 6 回 所得税③＋住民税 2008 年 5 月 16 日

2 2 日本の所得税をめぐる議論 ( 続き )  確定申告と源泉徴収  所得控除 ( 給与所得控除 ) 住民税 ( 個人 ) 課税対象 課税プロセス－均等割と所得割 所得控除 「ふるさと納税」制度 納付税額計算の具体例

3 3 日本の所得税をめぐる議論 ( 続き )

4 4 確定申告と源泉徴収

5 5 ( 第 4 講の再説 ) 確定申告 ＝納税者自身 : 納税額を計算 → 税務署に申告して納税 源泉徴収 ＝支払者 : 納税額を差引いて納税者に支払 ( ＝天引き ) →( 納税者の代わりに ) 税務署に納税 ⇒給与所得※・利子所得・配当所得

6 6 源泉徴収 : 給与所得 ( サラリーマン・ OL ，公務員等 ) → 課税所得の 9 割以上は確実に捕捉？ 確定申告 : 事業所得 ( 自営業者，農業者等 ) → 課税所得の 6 割または 4 割程度の捕捉？ ⇒納税・徴税方法の違いにより，課税所得の捕捉率に差？ ＝クロヨン ( トーゴーサンピン ) 問題 疑わしい確定申告に対する徹底した税務調査？ 給与所得者でも確定申告が必要な場合 ex. 給与収入年 2,000 万円超，他の所得年 20 万円超

7 7 所得控除 ( 給与所得控除 )

8 8 給与所得控除 (→ 勤労のための必要経費 )… 資料 4-2 ⇒給与収入に対する給与所得控除の割合が高い？ → 給与所得者 ( サラリーマン， OL ，公務員等 ) を優遇？

9 9 住民税 ( 個人 )

10 10 課税対象

11 11 課税対象 ①住所を有する個人 ②事業所・事務所を有するが，住所を有しない個人 都道府県分と市町村 ( ＋東京 23 特別区 ) 分

12 12 課税プロセス－均等割と所得割

13 13 住民税の課税プロセス＝均等割＋所得割 均等割 ≠ 所得税の課税プロセス 所得割≒所得税の課税プロセス … 資料 4-1 均等割 所得の有無 ( 高低 ) にかかわらず課税 所得割 前年の課税所得 ( ＝給与収入－所得控除 )× 単一税率

14 14 所得控除

15 15 給与所得控除＝所得税 人的控除 … 資料 4-3  基礎控除 ≠ 所得税  配偶者控除 ≠ 所得税  扶養控除 ≠ 所得税  配偶者特別控除＝所得税  勤労学生控除＝所得税 給与所得控除・人的控除以外の所得控除＝所得税 所得控除の積算額＝課税最低限 → 所得税を下回る

16 16 「ふるさと納税」制度

17 17 住民税の税収格差 ( 都道府県 )… 資料 6-1 → 居住地以外の自治体を選択して寄付 (5,000 円以上 ) → 寄付金額の 5,000 円を超える部分 10 ％分 : 所得税の所得控除 90 ％分 : 住民税の税額控除 ⇒税収格差の是正＝「ふるさと納税」制度 (2008 年度～ )

18 18 納付税額計算の具体例

19 19 納付税額計算の具体例 →( 超過 ) 累進税率理解のために … 給与収入 :800 万円 所得控除 :550 万円 税額控除 : なし → 納付税額は？ … 資料 4-1

20 20 第 7 講の予定 消費税① 一般消費税と個別消費税 仕入税額控除 日本の消費税をめぐる議論 ( 一般消費税 )

21 21 レポート ( ホームワーク ) の課題④ 2004( 平成 16) 年度に実施された「消費税の事業者免税点 制度の改正」について説明し，それに対するあなたの 意見・感想を述べなさい。

22 22 これまでのレポートの課題 ① 2007( 平成 19) 年に実施された所得税改正について説明し，それに対するあなたの 意見・感想を述べなさい。 ② 2004( 平成 16) 年以降の「配偶者特別控除の一部廃止」について説明し，それに対する あなたの意見・感想を述べなさい。 ③ 2008( 平成 20) 年度から導入された住民税 ( 地方税 ) における「ふるさと納税」制度に ついて説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。

23 23 参考資料の出典等 資料 4-1… 財務省 [2007] 『所得税など ( 個人所得課税 ) に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/025.htm 資料 4-2… 財務省 [2007] 『所得税など ( 個人所得課税 ) に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/049.htm 資料 4-3… 財務省 [2007] 『所得税など ( 個人所得課税 ) に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/045.htm 資料 6-1… 総務省編「平成 20 年版 ( 平成 18 年度決算 ) 地方財政白書」 http://www.soumu.go.jp/menu_05/hakusyo/chihou/20data/img/z-025.gif