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租税の基礎理論 財政学Ｂ（財政学） 第2回 畑農鋭矢
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日本の税負担は重いのか？ 主要先進諸国の税負担率（％,対GDP比）
出所：畑農・北野・中東 「租税構造の国際比較 」PRI Discussion Paper Series 03A-22．
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租税構造の国際比較
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不思議な税 窓税 窓を減らすと税負担が軽い 間口税 ウナギの寝床 ヒゲ税 ヒゲは非文化的？ ビールと発泡酒 ビール 発泡酒 第3のビール
麦芽比率 66.7%～ 50～66.7% 25～50% ～25% その他 税率（1klあたり） 220,000円 178,125円 134,250円 80,000円
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税収＝税率×所得（消費） インセンティブによって行動が変化する
課税とインセンティブ 税収 税収＝税率×所得（消費） インセンティブによって行動が変化する 税率 0% 100%
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課税の要件 垂直的公平 水平的公平 課税による経済活動の歪みを小さく 徴税コストを小さく
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水平的公平 担税力の指標（所得など） 担税力が同じならば、税負担は同じに！ 10 100 1000
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垂直的公平 税負担 累進税 担税力の指標（所得など） 比例税 担税力の上昇に応じて税負担を増加！ 10 100 1000
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課税の根拠 税負担に対する考え方 課税原則 財政の機能との対応 義務 応能負担 所得再分配機能 受益の対価 応益負担 資源配分機能
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課税対象 所得 労働所得税 利子所得税 法人所得税 消費 一般消費税 個別物品税（たばこ、酒など） 資産 相続税 固定資産税
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直接税と間接税 税の種類 納税義務者 負担者 直接税 労働所得税 労働者 利子所得税 資本所有者 間接税 一般消費税 販売者 消費者
個別物品税 財の販売者 財の購入者
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国税と地方税の税目配分 課税対象 国税 地方税 （都道府県・市町村） 個人所得 所得税 個人住民税・事業税 法人所得 法人税
法人住民税・事業税 消費 消費税 揮発油税 酒税 たばこ税 自動車重量税 地方消費税 自動車税 地方たばこ税 不動産取得税 自動車取得税 資産 相続税 固定資産税 都市計画税
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租税負担率（＝税額／国民所得） 資料： 財務省主計局調査課「財政統計」
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国税の税目別構成比 資料： 財務省主計局調査課「財政統計」
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国税に占める直接税の割合 資料：財務省主計局調査課「財政統計」
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