経済学－第7回 住民税＋消費税① 2008年5月23日.

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1 経済学－第7回 住民税＋消費税① 2008年5月23日

2 住民税(個人)(続き) 「ふるさと納税」制度 消費税 消費税の分類 日本の消費税(一般消費税)をめぐる議論 消費税率引上げ論 益税問題

3 住民税(個人)(続き)

4 「ふるさと納税」制度

5 住民税の税収格差(都道府県)…資料7-1 →居住地以外の自治体を選択して寄付(5,000円以上) 　→寄付金額の5,000円を超える部分 　　　10％分:所得税の所得控除 　　　90％分:住民税の税額控除 　⇒税収格差の是正＝「ふるさと納税」制度(2008年度～)

6 (第4回の再説) 所得税の課税プロセス(給与所得者の場合) 給与収入(年間収入) 課税所得の金額＝給与収入－所得控除 →課税ベース
　　給与収入(年間収入) 　　　　　　↓ 　　課税所得の金額＝給与収入－所得控除 　　→課税ベース 　　算定税額＝課税所得の金額×(超過)累進税率 　　　 　　　　　　　　　　　 ⇒垂直的公平を確保 　◎納付税額＝算定税額－税額控除 　　　　　　　　　　　　→ex. 外国税額控除 　　　　　　　　　　　　　　　住宅借入金等特別控除

7 消費税①

8 消費税の分類

9 消費課税の分類(国税)…資料7-2 一般消費税 　　消費税(税率5％)＝国税消費税(税率4％) 　　　　　　　　　 地方消費税(税率1％) 個別消費税 　　酒税，たばこ税，揮発油税 …(→第8回)

10 日本の消費税(一般消費税)をめぐる議論

11 消費税率引上げ論 消費税率引上げ論(現行5％→8.5％～22％？) 　　←①財政赤字の縮小 　　　②社会保障財源の確保 　　　③国際的に低水準…資料7-3

12 消費税増税のメリット⇔所得税増税との比較
　　①全ての世代が負担⇔勤労世代が負担 　　②税収が安定⇔税収が不安定 　　③所得税のクロヨン問題への対応 消費税増税のデメリット⇔所得税増税との比較 　　①低所得者に重税感＝逆進性⇔垂直的公平…資料7-4 　　　→cf. 軽減税率の適用？(生活必需品等)…資料7-5 　　　　　　⇔適用範囲の線引きが難しい？ 　　②便乗値上げの可能性

13 益税問題 消費税の納税義務者＝企業(事業者)(←第3回) 事業者免税点制度(中小事業者特例制度の一つ)
　　前々年の年間課税売上高1,000万円以下→免税 　　　⇔消費者が免税事業者に対し消費税分を支払う？

14 (第3回の再説) 納税義務者＝税務署への納税義務を負う者 個人 or 企業(法人) 課税ベース＝課税の対象 所得 or 資産 or 消費
租税の種類 　　　所得税→個人＋所得 　　　法人税→企業＋所得 　　　消費税→企業＋消費 　　　　　　　→×個人＝租税負担者≠納税義務者

15 第8回の予定 消費税② 個別消費税 酒税 たばこ税 揮発油税 日本の消費税をめぐる議論(個別消費税)

16 レポート(ホームワーク)の課題⑤ 2008(平成20)年5月1日以降の「ガソリン税の暫定税率
　復活」について説明し，それに対するあなたの意見・ 　感想を述べなさい。

17 これまでのレポートの課題 ①2007(平成19)年に実施された所得税改正について説明し，それに対するあなたの 意見・感想を述べなさい。
　意見・感想を述べなさい。 ②2004(平成16)年以降の「配偶者特別控除の一部廃止」について説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。 ③2008(平成20)年度から導入された住民税(地方税)における「ふるさと納税」制度に 　ついて説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。 ④2004(平成16)年度に実施された「消費税の事業者免税点制度の改正」について説明し，それに対するあなたの　意見・感想を述べなさい。

18 参考資料の出典等 資料7-1…総務省編『平成20年版(平成18年度決算)地方財政白書』
　　　　　　 資料7-2…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』 　　　　　　 資料7-3…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』 資料7-4…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』 資料7-5…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』