経済学－第8回 消費税② 2008年5月30日.

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1 経済学－第8回 消費税② 2008年5月30日

2 個別消費税 酒税 たばこ税 ガソリン税 日本の消費税(個別消費税)をめぐる議論 増税の目的 二重課税 ガソリン税の暫定税率(特例税率)

3 個別消費税

4 酒税 課税対象:アルコール分1％以上の飲料 課税段階:酒類の製造場からの移出時 納税義務者:酒類の製造者 ⇔租税負担者:酒類の消費者
　 ⇔租税負担者:酒類の消費者 税率:酒類の製法や性質別…資料8-1 　 ex. (350ml) ビール77.0円，発泡酒47.0円

5 たばこ税 課税対象:たばこ 課税段階:たばこの製造場からの移出時 納税義務者:たばこの製造者 ⇔租税負担者:たばこの消費者
　 ⇔租税負担者:たばこの消費者 税率と税負担割合…資料8-2，資料8-3 　 →cf. たばこ税(国税) 　　　 ＋たばこ特別税(国税)→国の借金返済 ＋たばこ税(地方税＝都道府県＋市町村)

6 ガソリン税 ガソリン税＝揮発油税＋地方道路税 課税対象:揮発油(ガソリン) 課税段階:揮発油の製造場からの移出時 納税義務者:揮発油の製造者
　 ⇔租税負担者:揮発油の消費者 税率※と税負担割合…資料8-4 揮発油税:48,600円/1キロリットル 　 地方道路税:5,200円/1キロリットル 　 (～2018年3月31日)

7 日本の消費税(個別消費税)をめぐる議論

8 増税の目的 増税の目的 税収確保 消費抑制⇒健康や環境の維持 ⇔税収減の可能性 たばこ価格とニコチン依存者のたばこ消費
　　　　　　⇔税収減の可能性 たばこ価格とニコチン依存者のたばこ消費 　 ex. 1箱:300円→600円 　　　　低80％，中60％，高30％⇒禁煙 　　　 1箱:300円→1,000円 　　　　低・中・高いずれも90％以上⇒禁煙

9 二重課税 小売価格(個別消費税込み)への消費税課税 →個別消費税への二重課税？ ⇒関連業界からの税率引下げ要求
　⇒関連業界からの税率引下げ要求 　　⇔徴税当局:個別消費税を費用とみなす 　　　　販売価格＝　原材料費 　　　　　　　　　＋人件費 ＋…………… 　　　　　　　　　＋個別消費税 　　　　　　　　　＋マージン(利益分) 　　　≠二重課税

10 ガソリン税の暫定税率(特例税率) ガソリン税の暫定税率(特例税率) ～2008年3月31日 揮発油税:48,600円/1キロリットル
　　～2008年3月31日 　　　揮発油税:48,600円/1キロリットル 　　　　本則税率:24,300円＋暫定税率:24,300円 　 　 地方道路税:5,200円/1キロリットル 本則税率:4,400円＋暫定税率:800円 ガソリン税→道路整備事業の特定財源 　⇒暫定税率の適用 　　⇔①ムダな道路整備事業 　　　②暫定税率の期限切れ(2008年4月1日～)

11 暫定税率の期限切れ 　　2008年4月1日～→本則税率のみ 　　　揮発油税:24,300円/1キロリットル 　　　地方道路税:4,400円/1キロリットル 暫定税率の復活←税収確保 　　2008年5月1日(～2018年3月31日) 　　⇒2009年度～:道路整備事業の特定財源 　　　　　　　　 →一般財源化

12 レポート(ホームワーク)の課題 次回の課題⑥は，第9回(6月6日)に提示します。

13 これまでのレポートの課題 ①2007(平成19)年に実施された所得税改正について説明し，それに対するあなたの 意見・感想を述べなさい。
　意見・感想を述べなさい。 ②2004(平成16)年以降の「配偶者特別控除の一部廃止」について説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。 ③2008(平成20)年度から導入された住民税(地方税)における「ふるさと納税」制度に 　ついて説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。 ④2004(平成16)年度に実施された「消費税の事業者免税点制度の改正」について説明し，それに対するあなたの　意見・感想を述べなさい。 ⑤ 2008(平成20)年5月1日以降の「ガソリン税の暫定税率復活」について説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。

14 第9回の予定 医療保険① 日本の公的医療保険 制度体系 給付と負担

15 参考資料の出典等 資料8-1…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』
　　　　　　 資料8-2…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』 資料8-3…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』 資料8-4…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』