監査論②回目9/19 ●前回欠席の方は、配布した資料をどうぞ。 【前回の振返り】 【プリントの訂正の確認】・・・・評価の変更でし た。大事。

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1 監査論②回目9/19 ●前回欠席の方は、配布した資料をどうぞ。 【前回の振返り】 【プリントの訂正の確認】・・・・評価の変更でし た。大事。
　　監査論②回目9/19 ●前回欠席の方は、配布した資料をどうぞ。 【前回の振返り】 【プリントの訂正の確認】・・・・評価の変更でし た。大事。 ●授業開始時に10回、10分の小テスト（各1点満 点）　 ●５回の課題は、各2点満点となります。 ●ガイダンスを兼ねた授業を行いました。 　監査、特に会計監査の意味をいろいろな観点から 説明 しました。プリントを読み直してください。

2 ●小テスト（復習）を行います。（毎回1点満点） 1０分程度で取り組み、直後に答合わせします。
監査論②回目 次回３回目から、授業開始時に ●小テスト（復習）を行います。（毎回1点満点） 　1０分程度で取り組み、直後に答合わせします。 　赤ボールペンを用意し、違っていれば訂正しま す。 中間試験前にまとめて返却します。

3 　　監査論②回目 【前回の復習】　今回だけ。次回からは小テス トで。 　会計監査とは、経営者の作成した□□諸表が、一般に □□妥当と認められる企業会計の□□に準拠して企業の □□□□、経営成績および□□□□□・フローの状況をすべての 重要な点において□□に表示しているかどうかについて、 監査□が自ら入手した□□□□に基づいて判断した結果を □□として表明することである。

4 　監査論②回目 【前回の復習】　次回からは小テストで。 　監査は、その対象により業務監査と□□監査に分類さ れ、誰が監査するかにより、国の□□機関による監査、 地方公共団体による監査、公認会計士による監査、 □□ 法上の監査役等による監査、企業の□部監査人による監 査などに分類される。主な監査は、法律によって実施 が強制される□定監査であり、 □□法監査、金融商品□□ 法監査、 □立学校振興□□法による私立学校の監査、政 党□□法による政党の監査などがある。

5 前回のアバウトな理解を、より厳密にするため、 今回は「現代における会計監査」を（第１～２ 章）
監査論②回目 【本日のテーマ】 前回のアバウトな理解を、より厳密にするため、　 今回は「現代における会計監査」を（第１～２ 章）

6 第１章 会計監査とその基本的役割 P２ １．監査という言葉 「監察審査」・・・・面と向って調べること。
監査論②回目 第１章　会計監査とその基本的役割 P２　１．監査という言葉 　「監察審査」・・・・面と向って調べること。 　　　　　　　　　　　　　Accountability（釈明 する） 財産の委託者・・・・・（会計責任の遂 行）・・・・・受託者　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　＜支援・保証・信用付与＞ 　　　　　　　　　　　　　 Audit（聴く） 　　　　　　　　　　　　　第三者（専門家）

7 【監査が不可欠（当然）であることを示す逸話】 教会の寄付者の会議で、代表から決算書の説 明を 受けていたときのある高齢の寄付者からの質問：
監査論②回目 【監査が不可欠（当然）であることを示す逸話】 　　教会の寄付者の会議で、代表から決算書の説 明を 受けていたときのある高齢の寄付者からの質問： “Were these financial statements audited?” （これらの財務諸表は監査されたものですか？）

8 P4 ２．会計監査の定義と目的 監査論②回目 ＜各種の監査＞ 公認会計士、監査法人――――財務諸表の監査
内部監査人―――――――――法令遵守 監査役、監事、 ―――――――業務監査、会計監査 会計検査院―――――――――予算遵守、無駄の排除

9 ●経済的意思決定のための財務情報の利用者 （P6）
監査論②回目 【 監査論の対象となる監査の定義と目的 】P5． P221 経営者の作成した財務諸表が、一般に公正妥当と認 められる企業会計の基準に準拠して、企業の財政状態、 経営成績およびキャッシュ・フローの状況をすべての 重要な点において適正に表示しているかどうかについ て、監査人が自ら入手した監査証拠に基づいて判断し た結果を意見として表明すること。 P7上の図がわかりやすい。 ●経済的意思決定のための財務情報の利用者 （P6）

10 P7下 『二重責任の原則』 ●財務諸表の作成責任―――――経営者 ●財務諸表の監査結果（意見）に対する責任―――監査人

11 監査論②回目 P8 ３．会計監査と財務諸表の虚偽表示 「財務諸表の虚偽表示」（ウソ、不適正表 示） ①取引を記録しない（未計上、簿外、） ②取引がないのに記録する（架空計上） ③取引を過小または過大計上 ④会計基準で認められていない処理、誤適用 ⑤正しい会計記録から無視、歪曲した情報 ⑥注記情報が誤解、不十分 ＜原因＞誤謬と故意（不正）

12 P9下 「適正に表示」という監査人の意見の意味
監査論②回目 P9下　「適正に表示」という監査人の意見の意味 　　全体として□□な虚偽の表示がないということ について、□□的な保証を得たとの監査人の判断を 含む。 適正・・・・・適度に正確（完全に正しい、では ない）

13 P10 ４．会計監査の機能的限界 監査論②回目 ①時間と費用（精査ではなく試査） ②内部統制に依存 ③証拠の性質が間接的
　　①時間と費用（精査ではなく試査） 　　②内部統制に依存 　　③証拠の性質が間接的 　　④見積りの妥当性が将来に依存 　監査人の結論の限界（過大依存を回避したい） 　　①重要な虚偽表示は含まれていない 　　②粉飾（利益の過大表示）に重点 　　③絶対的な保証ではない（専門家としての合理的な 　　　　結論・意見）

14 P12 ５．会計監査と粉飾の発見 監査論②回目 ●利益の過大計上（粉飾） ＜目的＞ 株価の維持、資金調達を容易に、経営者の 延命
　＜目的＞　株価の維持、資金調達を容易に、経営者の 延命 ●利益の過小計上（逆粉飾） 　＜目的＞脱税、利益の平準化 　なぜ、会計監査は利益の過大計上に重点を置くのか？

15 （企 業）拡大・発展のために外部資金調達（新 株の発行・社債の発行）が必要 （投資家）投資判断のために財務情報を判断材料 （リスク軽減）
　　監査論②回目 第２章　会計監査の現代的機能 P16　１．会計監査の効用と必要性 　●会社法 　●金融商品取引法 （企　業）拡大・発展のために外部資金調達（新 株の発行・社債の発行）が必要 （投資家）投資判断のために財務情報を判断材料 （リスク軽減） （銀　行）融資リスク軽減のため財務情報を判断 材料（リスク軽減）

16 会計監査 会社が投資家を呼び込み引き留めるために 必要 【会社が支払う監査費用】 ●会社にとって資本調達コスト（配当金、支払利息と同 様）
監査論②回目 会計監査　　会社が投資家を呼び込み引き留めるために 必要 【会社が支払う監査費用】 ●会社にとって資本調達コスト（配当金、支払利息と同 様） ●投資家にとって投資リスク軽減コスト（保険料と同 様） ●銀行にとって融資リスク軽減コスト（保険料と同様） 【会計監査制度】 会計監査による財務情報の信頼性確保 　会社　投資家　債権者　それぞれの利益になる。（効 用） 誰ができるか？　会社から独立した会計と監査のプロ フェッショ　　　ナルの存在意義、正当性

17 P19 ２．企業の発展段階と会計監査の関わり ステージ１（第１段階）個人企業・家族経営 経営者兼株主、一族
監査論②回目 P19　２．企業の発展段階と会計監査の関わり ステージ１（第１段階）個人企業・家族経営 　経営者兼株主、一族 　財務諸表も簡単で、外部利害関係者が少ない 　会計監査の必要性ない ステージ２（第２段階）株式会社（オーナー兼経営者）　 　一部外部株主の存在 　銀行融資の必要性 　外部株主、銀行にとって会計監査の必要性はある。 ステージ３（第３段階）大規模株式会社 　上場、銀行借り入れ、社債発行 　これらの関係維持、さらに資金調達、株価維持に会計監査は不可 欠

18 P22　３．資本市場と会計監査 ●大企業の資金調達 　資本市場＞証券市場（主に株式、社債による資金調 達） 日本：●東京証券取引所（旧広島、新潟、大阪を合併） 　　　　　大阪取引所（旧京都、神戸を合併、東京へ合 併） 　　　　●名古屋証券取引所 　　　　●福岡証券取引所 　　　　●札幌証券取引所 現在は、実質的に4証券取引所（大阪はデリバティブの み）

19 ●創成期の企業（新興企業）の資金調達 東 京 ： ＪＡＳＤＡＱ、マザーズ 大 阪 ： 名古屋 ： セントレックス 福 岡 ： Q‐Board
東　京　： ＪＡＳＤＡＱ、マザーズ 大　阪　： 名古屋 ： セントレックス 福　岡　： Q‐Board 札　幌　： アンビシャス

20 監査論②回目 P25 ４．会計監査のもう１つの役割 ●コーポレート・ガバナンス（企業統治）の役割が 期待 本来の機関 ： 監査役、監査役会
　監査論②回目 P25　４．会計監査のもう１つの役割 　●コーポレート・ガバナンス（企業統治）の役割が 期待 　本来の機関 ： 監査役、監査役会 　　　　　　 取締役会の中の監査委員会 危惧：①監査人の独立性が損なわれる 　　　　②会計監査機能が経営機構に吸収される

21 ② 監査の特質、現代の監査の特質なども学習しま した。 より深い理解が得られたと思います。
監査論②回目 【本日の振り返り】 ① 監査とは何かを復習しました。 ② 監査の特質、現代の監査の特質なども学習しま した。 　　より深い理解が得られたと思います。 （ｏｂｔａｉｎ ｂｅｔｔｅｒ ｕｎｄｅｒｓｔａｎ ｄｉｎｇｓ ｏｆ ａｕｄｉｔｉｎｇ）

22 ●小テスト（穴埋め）第1～２章（１０分程度） ●第３章「金融商品取引法監査」 （範囲を読んで参加してください） 【次回９/26の予定】
監査論②回目 【次回９/26の予定】 ●小テスト（穴埋め）第1～２章（１０分程度） ●第３章「金融商品取引法監査」 　（範囲を読んで参加してください）