監査論②回目9/19 ●前回欠席の方は、配布した資料をどうぞ。 【前回の振返り】 【プリントの訂正の確認】・・・・評価の変更でし た。大事。 監査論②回目9/19 ●前回欠席の方は、配布した資料をどうぞ。 【前回の振返り】 【プリントの訂正の確認】・・・・評価の変更でし た。大事。 ●授業開始時に10回、10分の小テスト（各1点満 点） ●５回の課題は、各2点満点となります。 ●ガイダンスを兼ねた授業を行いました。 監査、特に会計監査の意味をいろいろな観点から 説明 しました。プリントを読み直してください。
●小テスト（復習）を行います。（毎回1点満点） 1０分程度で取り組み、直後に答合わせします。 監査論②回目 次回３回目から、授業開始時に ●小テスト（復習）を行います。（毎回1点満点） 1０分程度で取り組み、直後に答合わせします。 赤ボールペンを用意し、違っていれば訂正しま す。 中間試験前にまとめて返却します。
監査論②回目 【前回の復習】 今回だけ。次回からは小テス トで。 会計監査とは、経営者の作成した□□諸表が、一般に □□妥当と認められる企業会計の□□に準拠して企業の □□□□、経営成績および□□□□□・フローの状況をすべての 重要な点において□□に表示しているかどうかについて、 監査□が自ら入手した□□□□に基づいて判断した結果を □□として表明することである。
監査論②回目 【前回の復習】 次回からは小テストで。 監査は、その対象により業務監査と□□監査に分類さ れ、誰が監査するかにより、国の□□機関による監査、 地方公共団体による監査、公認会計士による監査、 □□ 法上の監査役等による監査、企業の□部監査人による監 査などに分類される。主な監査は、法律によって実施 が強制される□定監査であり、 □□法監査、金融商品□□ 法監査、 □立学校振興□□法による私立学校の監査、政 党□□法による政党の監査などがある。
前回のアバウトな理解を、より厳密にするため、 今回は「現代における会計監査」を（第１～２ 章） 監査論②回目 【本日のテーマ】 前回のアバウトな理解を、より厳密にするため、 今回は「現代における会計監査」を（第１～２ 章）
第１章 会計監査とその基本的役割 P２ １．監査という言葉 「監察審査」・・・・面と向って調べること。 監査論②回目 第１章 会計監査とその基本的役割 P２ １．監査という言葉 「監察審査」・・・・面と向って調べること。 Accountability（釈明 する） 財産の委託者・・・・・（会計責任の遂 行）・・・・・受託者 ＜支援・保証・信用付与＞ Audit（聴く） 第三者（専門家）
【監査が不可欠（当然）であることを示す逸話】 教会の寄付者の会議で、代表から決算書の説 明を 受けていたときのある高齢の寄付者からの質問： 監査論②回目 【監査が不可欠（当然）であることを示す逸話】 教会の寄付者の会議で、代表から決算書の説 明を 受けていたときのある高齢の寄付者からの質問： “Were these financial statements audited?” （これらの財務諸表は監査されたものですか？）
P4 ２．会計監査の定義と目的 監査論②回目 ＜各種の監査＞ 公認会計士、監査法人――――財務諸表の監査 内部監査人―――――――――法令遵守 監査役、監事、 ―――――――業務監査、会計監査 会計検査院―――――――――予算遵守、無駄の排除
●経済的意思決定のための財務情報の利用者 （P6） 監査論②回目 【 監査論の対象となる監査の定義と目的 】P5． P221 経営者の作成した財務諸表が、一般に公正妥当と認 められる企業会計の基準に準拠して、企業の財政状態、 経営成績およびキャッシュ・フローの状況をすべての 重要な点において適正に表示しているかどうかについ て、監査人が自ら入手した監査証拠に基づいて判断し た結果を意見として表明すること。 P7上の図がわかりやすい。 ●経済的意思決定のための財務情報の利用者 （P6）
P7下 『二重責任の原則』 ●財務諸表の作成責任―――――経営者 ●財務諸表の監査結果（意見）に対する責任―――監査人
監査論②回目 P8 ３．会計監査と財務諸表の虚偽表示 「財務諸表の虚偽表示」（ウソ、不適正表 示） ①取引を記録しない（未計上、簿外、） ②取引がないのに記録する（架空計上） ③取引を過小または過大計上 ④会計基準で認められていない処理、誤適用 ⑤正しい会計記録から無視、歪曲した情報 ⑥注記情報が誤解、不十分 ＜原因＞誤謬と故意（不正）
P9下 「適正に表示」という監査人の意見の意味 監査論②回目 P9下 「適正に表示」という監査人の意見の意味 全体として□□な虚偽の表示がないということ について、□□的な保証を得たとの監査人の判断を 含む。 適正・・・・・適度に正確（完全に正しい、では ない）
P10 ４．会計監査の機能的限界 監査論②回目 ①時間と費用（精査ではなく試査） ②内部統制に依存 ③証拠の性質が間接的 ①時間と費用（精査ではなく試査） ②内部統制に依存 ③証拠の性質が間接的 ④見積りの妥当性が将来に依存 監査人の結論の限界（過大依存を回避したい） ①重要な虚偽表示は含まれていない ②粉飾（利益の過大表示）に重点 ③絶対的な保証ではない（専門家としての合理的な 結論・意見）
P12 ５．会計監査と粉飾の発見 監査論②回目 ●利益の過大計上（粉飾） ＜目的＞ 株価の維持、資金調達を容易に、経営者の 延命 ＜目的＞ 株価の維持、資金調達を容易に、経営者の 延命 ●利益の過小計上（逆粉飾） ＜目的＞脱税、利益の平準化 なぜ、会計監査は利益の過大計上に重点を置くのか？
（企 業）拡大・発展のために外部資金調達（新 株の発行・社債の発行）が必要 （投資家）投資判断のために財務情報を判断材料 （リスク軽減） 監査論②回目 第２章 会計監査の現代的機能 P16 １．会計監査の効用と必要性 ●会社法 ●金融商品取引法 （企 業）拡大・発展のために外部資金調達（新 株の発行・社債の発行）が必要 （投資家）投資判断のために財務情報を判断材料 （リスク軽減） （銀 行）融資リスク軽減のため財務情報を判断 材料（リスク軽減）
会計監査 会社が投資家を呼び込み引き留めるために 必要 【会社が支払う監査費用】 ●会社にとって資本調達コスト（配当金、支払利息と同 様） 監査論②回目 会計監査 会社が投資家を呼び込み引き留めるために 必要 【会社が支払う監査費用】 ●会社にとって資本調達コスト（配当金、支払利息と同 様） ●投資家にとって投資リスク軽減コスト（保険料と同 様） ●銀行にとって融資リスク軽減コスト（保険料と同様） 【会計監査制度】 会計監査による財務情報の信頼性確保 会社 投資家 債権者 それぞれの利益になる。（効 用） 誰ができるか？ 会社から独立した会計と監査のプロ フェッショ ナルの存在意義、正当性
P19 ２．企業の発展段階と会計監査の関わり ステージ１（第１段階）個人企業・家族経営 経営者兼株主、一族 監査論②回目 P19 ２．企業の発展段階と会計監査の関わり ステージ１（第１段階）個人企業・家族経営 経営者兼株主、一族 財務諸表も簡単で、外部利害関係者が少ない 会計監査の必要性ない ステージ２（第２段階）株式会社（オーナー兼経営者） 一部外部株主の存在 銀行融資の必要性 外部株主、銀行にとって会計監査の必要性はある。 ステージ３（第３段階）大規模株式会社 上場、銀行借り入れ、社債発行 これらの関係維持、さらに資金調達、株価維持に会計監査は不可 欠
P22 ３．資本市場と会計監査 ●大企業の資金調達 資本市場＞証券市場（主に株式、社債による資金調 達） 日本：●東京証券取引所（旧広島、新潟、大阪を合併） 大阪取引所（旧京都、神戸を合併、東京へ合 併） ●名古屋証券取引所 ●福岡証券取引所 ●札幌証券取引所 現在は、実質的に4証券取引所（大阪はデリバティブの み）
●創成期の企業（新興企業）の資金調達 東 京 ： ＪＡＳＤＡＱ、マザーズ 大 阪 ： 名古屋 ： セントレックス 福 岡 ： Q‐Board 東 京 ： ＪＡＳＤＡＱ、マザーズ 大 阪 ： 名古屋 ： セントレックス 福 岡 ： Q‐Board 札 幌 ： アンビシャス
監査論②回目 P25 ４．会計監査のもう１つの役割 ●コーポレート・ガバナンス（企業統治）の役割が 期待 本来の機関 ： 監査役、監査役会 監査論②回目 P25 ４．会計監査のもう１つの役割 ●コーポレート・ガバナンス（企業統治）の役割が 期待 本来の機関 ： 監査役、監査役会 取締役会の中の監査委員会 危惧：①監査人の独立性が損なわれる ②会計監査機能が経営機構に吸収される
② 監査の特質、現代の監査の特質なども学習しま した。 より深い理解が得られたと思います。 監査論②回目 【本日の振り返り】 ① 監査とは何かを復習しました。 ② 監査の特質、現代の監査の特質なども学習しま した。 より深い理解が得られたと思います。 （ｏｂｔａｉｎ ｂｅｔｔｅｒ ｕｎｄｅｒｓｔａｎ ｄｉｎｇｓ ｏｆ ａｕｄｉｔｉｎｇ）
●小テスト（穴埋め）第1～２章（１０分程度） ●第３章「金融商品取引法監査」 （範囲を読んで参加してください） 【次回９/26の予定】 監査論②回目 【次回９/26の予定】 ●小テスト（穴埋め）第1～２章（１０分程度） ●第３章「金融商品取引法監査」 （範囲を読んで参加してください）