1 経済学－第 5 回所得税② 2008 年 5 月 9 日. 2 所得控除 ( 続き )  配偶者特別控除  勤労学生控除日本の所得税をめぐる議論  確定申告と源泉徴収  所得控除納付税額計算の具体例.

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1 経済学－第 13 回年金② 2008 年 7 月 4 日. 2 日本の公的年金制度 ( 続 )  今後の課題－公的年金制度全般に関して－  将来の給付水準見通し  社会保険方式から税方式への移行  制度上の問題点  国民年金保険料未納問題.

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Presentation transcript:

1 経済学－第 5 回所得税② 2008 年 5 月 9 日

2 所得控除 ( 続き )  配偶者特別控除  勤労学生控除日本の所得税をめぐる議論  確定申告と源泉徴収  所得控除納付税額計算の具体例

3 所得控除 ( 続き )

4 配偶者特別控除

5 ( 第 4 講の再説 ) 給与所得控除 … 資料 4-2 → 勤労のための必要経費人的控除 … 資料 4-3 → 最低限生きていくための生活費  基礎控除  配偶者控除  扶養控除 ⇒配偶者控除・扶養控除 → 配偶者・被扶養者の給与収入年 103 万円以下＝給与所得控除＋基礎控除 ( 最低保障額 65 万円 ) (38 万円 )

6 配偶者控除・扶養控除  配偶者，被扶養者の給与収入年 103 万円以下主たる生計者 : 配偶者控除 38 万円，扶養控除 38 万円配偶者，被扶養者 : 課税所得なし  配偶者，被扶養者の給与収入年 103 万円超主たる生計者 : 配偶者控除なし，扶養控除なし → 課税所得増加配偶者，被扶養者 : 課税所得発生

7 配偶者特別控除 ← 世帯の所得稼得に対する配偶者の貢献  配偶者の給与収入年 103 万円超 141 万円以下 … 資料 5-1 ( ※主たる生計者の給与収入年 1,230 万円以下 ) 配偶者特別控除の一部廃止 (2004 年～ )… 資料 5-1

8 勤労学生控除

9 勤労学生控除 : 控除額 27 万円 ← 修学のための必要経費  勤労学生の給与収入年 103 万円超 130 万円以下主たる生計者 : 扶養控除なし勤労学生 ( 被扶養者 ): 課税所得なし  勤労学生の給与収入年 130 万円超主たる生計者 : 扶養控除なし勤労学生 ( 被扶養者 ): 課税所得発生

10 日本の所得税をめぐる議論

11 確定申告と源泉徴収

12 ( 第 4 講の再説 ) 確定申告＝納税者自身 : 納税額を計算 → 税務署に申告して納税源泉徴収＝支払者 : 納税額を差引いて納税者に支払 ( ＝天引き ) →( 納税者の代わりに ) 税務署に納税 ⇒給与所得※・利子所得・配当所得

13 源泉徴収 : 給与所得 ( サラリーマン・ OL ，公務員等 ) → 課税所得の 9 割以上は確実に捕捉？確定申告 : 事業所得 ( 自営業者，農業者等 ) → 課税所得の 6 割または 4 割程度の捕捉？ ⇒納税・徴税方法の違いにより，課税所得の捕捉率に差？ → 支払能力が同じでも税負担が異なる＝クロヨン ( トーゴーサンピン ) 問題疑わしい確定申告に対する徹底した税務調査？ → 金銭的・時間的コストが増大給与所得者でも確定申告が必要な場合 ex. 給与収入年 2,000 万円超，他の所得年 20 万円超

14 所得控除

15 ( 第 4 講＋第 5 講の再説 ) 給与所得控除 … 資料 4-2 → 勤労のための必要経費人的控除 … 資料 4-3 → 最低限生きていくための生活費  基礎控除  配偶者控除  扶養控除  配偶者特別控除  勤労学生控除所得控除 : 整理縮小・廃止

16 給与所得控除 … 資料 4-2 ⇒給与収入に対する給与所得控除の割合が高い？ → 給与所得者 ( サラリーマン， OL ，公務員等 ) を優遇？ ⇔クロヨン問題

17 配偶者控除・配偶者特別控除  配偶者の就労調整＝給与収入年 103 万円以下に抑制？  配偶者に関して二重の人的控除？  配偶者特別控除の適用条件

18 扶養控除  年齢制限 (22 歳以下 ) ？ → フリーター，ニートの定職への就業を促進 ⇒控除縮小による税収の増加分を子育て支援に？勤労学生控除  勤労学生の状況変化新設時 (1951 年度 ): 勤労学生＝社会的弱者 → 現在は？ … 資料 5-2 ⇒勤労学生控除は必要か？

19 納付税額計算の具体例

20 納付税額計算の具体例 →( 超過 ) 累進税率理解のために … 給与収入 :800 万円所得控除 :550 万円税額控除 : なし → 納付税額は？ … 資料 4-1

21 第 6 講の予定住民税道府県民税と市町村民税課税対象均等割と所得割所得控除日本の所得税をめぐる議論

22 レポート ( ホームワーク ) の課題③ 2008( 平成 20) 年度から導入された住民税 ( 地方税 ) における「ふるさと納税」制度について説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。

23 これまでのレポートの課題 ① 2007( 平成 19) 年に実施された所得税改正について説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。 ② 2004( 平成 16) 年以降の「配偶者特別控除の一部廃止」について説明し，それに対するあなたの意見・感想を述べなさい。

24 参考資料の出典等資料 4-1… 財務省 [2007] 『所得税など ( 個人所得課税 ) に関する資料』資料 4-2… 財務省 [2007] 『所得税など ( 個人所得課税 ) に関する資料』資料 4-3… 財務省 [2007] 『所得税など ( 個人所得課税 ) に関する資料』資料 5-1… 財務省 [2007] 『所得税など ( 個人所得課税 ) に関する資料』資料 5-2… 税制調査会 [2002] 『第 11 回基礎問題小委員会資料 ( 所得税関係 ) 』