財政－第14講 4.租税理論と税制改革(8) 2008年5月27日 第2限 財政－第14講 4.租税理論と税制改革(8) 2008年5月27日　第2限

授業アンケート(中間)のお知らせ 消費税② 個別消費税 酒税 たばこ税 ガソリン税 日本の消費税(個別消費税)をめぐる議論 増税の目的 二重課税 ガソリン税の暫定税率(特例税率)

授業アンケート(中間)のお知らせ

『My KONAN』で授業アンケート(中間)を実施 →マーク式(12問)＋自由記述(1問) 　　→マーク式(12問)＋自由記述(1問) 実施期間:5月27日(火)12:00 ～ 6月2日(月)18:00 アンケートの回答方法 『My KONAN』にログイン→ポータル画面 「クラスプロファイル」→「Tue 火曜日 1限or2限 財政」 「アンケート作成」→「授業アンケート(中間)」をクリック 結果について，第16講(6月3日(火)第2限)でコメント 結果は『My KONAN』でアンケート結果を公開 　　公開期間:6月3日(火)12:00 ～ 6月16日(月)18:00

消費税②

個別消費税

酒税 課税対象:アルコール分1％以上の飲料 課税段階:酒類の製造場からの移出時 納税義務者:酒類の製造者 ⇔租税負担者:酒類の消費者 　 ⇔租税負担者:酒類の消費者 税率:酒類の製法や性質別…資料14-1

たばこ税 課税対象:たばこ 課税段階:たばこの製造場からの移出時 納税義務者:たばこの製造者 ⇔租税負担者:たばこの消費者 　 ⇔租税負担者:たばこの消費者 税率と税負担割合…資料14-2，資料14-3

ガソリン税 ガソリン税＝揮発油税＋地方道路税 課税対象:揮発油(ガソリン) 課税段階:揮発油の製造場からの移出時 納税義務者:揮発油の製造者 　 ⇔租税負担者:揮発油の消費者 税率※と税負担割合…資料14-4 揮発油税:48,600円/1キロリットル(～2018年3月31日) 　 地方道路税:5,200円/1キロリットル(～2018年3月31日)

日本の消費税(個別消費税)をめぐる議論

増税の目的 増税の目的 税収確保 消費抑制⇒健康や環境の維持 たばこ価格とニコチン依存者の消費に関する分析 ex. 1箱:300円→600円 　　　　低度80％，中度60％，高度30％⇒禁煙 　　　 1箱:300円→1,000円 　　　　低度・中度・高度いずれも90％以上⇒禁煙

二重課税 小売価格(個別消費税込み)への消費税(一般消費税)課税 …資料14-3，資料14-4 →消費税(一般消費税)への二重課税？ 　 …資料14-3，資料14-4 →消費税(一般消費税)への二重課税？ 　⇒関連業界からの税率引下げ要求 　　⇔徴税当局 　　　　販売価格＝原材料費＋人件費＋… 　　　　　　　　　＋マージン(利益分) 　　　　　 ↓ 　　　　販売価格＝原材料費＋人件費＋…＋個別消費税

ガソリン税の暫定税率(特例税率) ガソリン税の暫定税率(特例税率)(←第4講・第3講) ～2008年3月31日 　　～2008年3月31日 　　　揮発油税:48,600円/1キロリットル 　　　　本則税率:24,300円＋暫定税率:24,300円 　 　 地方道路税:5,200円/1キロリットル 本則税率:4,400円＋暫定税率:800円 　　2008年4月1日～→本則税率のみ 　　　揮発油税:24,300円/1キロリットル 　　　地方道路税:4,400円/1キロリットル

ガソリン税の暫定税率(特例税率) 暫定税率の復活 税制改正(2008年4月30日) 2008年5月1日(～2018年3月31日) 　　2008年5月1日(～2018年3月31日) 　　　　揮発油税:48,600円/1キロリットル 　　　　　本則税率:24,300円＋暫定税率:24,300円 　 　 　地方道路税:5,200円/1キロリットル 　本則税率:4,400円＋暫定税率:800円

(第4講・第3講の再説) 揮発油税 ⇒社会資本整備事業特別会計→道路整備事業 地方道路税→道路特定財源として地方に＝地方譲与税 　 ⇒社会資本整備事業特別会計→道路整備事業 地方道路税→道路特定財源として地方に＝地方譲与税 ＝暫定税率(特例税率)適用→道路整備事業の促進 ⇔①ムダな道路整備事業 　　　　　政府・与党＝全額一般財源化(2009年度～) 　　　　　 ⇔地方自治体，自動車ユーザーの反対？ 　　　②暫定税率の期限切れ(2008年4月1日～) 政府・与党＝復活→財源の確保 　　　　　　　　　　　　　　 環境対策としての課税 　　　　　 民主党＝廃止→自動車ユーザーの負担減 　　　　　　　　　　　　 ムダな道路整備を削減

第15講の予定 戦後日本の税制改革 シャウプ税制改革(1949-50年) 抜本的税制改革(1987-88年) 今後の税制改革の方向性

参考資料の出典等 資料14-1…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』 　　　　　　 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/123.htm 資料14-2…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/127.htm 資料14-3…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/129.htm 資料14-4…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/133.htm