キャッシュ・フロー計算書のあらまし 全国土地改良事業団体連合会 会計コース実践 編 キャッシュ・フロー計算 書 ver 1 1

2 キャッシュ・フロー計算書とは 事業体における、ある一年間の資金 ( 現金等 ) の収入、支出を表現した もの 企業会計の例で、 商品在庫の増減 とキャッシュの 増減を説明すれ ば、 商品在庫 ５千万 円 在庫が２千万円に。 ３千万円分在庫が減少 ３千万円のキャッ シュに代わったと理 解 商品在庫 ５千万 円 在庫が３千万円増加し た。 ８千万円の在庫量に増 え ３千万円のキャッ シュが在庫に化けた と理解 事業体の経営の安全性を増す、キャッシュの増加量を計る視点で計算さ れる 「キャッシュ」 とは、現金及び 現金同等物をい い、流動性が高 く、負債の償還 等への充当が容 易なものをいう

3 キャッシュ・フロー計算書の追加措置 ( 第三の財務資料 ) 貸借対照表 会社の資産、 負債と利益の 状況を示す 損益計算書 会社が１年間 でどのような 活動で利益を あげたのかを 示す キャッシュ・フ ロー 計算書 会社が期首にいくら のキャッシュがあり、 期末にいくら増えた のか、減ったのかを 計り、資金繰りの安 全性を示す 貸借対照表、損益計算書による会社 評価に加えて、経営面の安全性を示 すキャッシュ・フロー計算書の追加 により会社に対する評価が充実した １９９９年度から上 場 企業へ作成義務付け

4 キャッシュ・フロー計算書の作成が求められている 会計 企業会計 ( 上場企業は１９９９年度 から義務付け ) 公益法人会計 ( １００億円以上の資産規模等 ) 上記は例示で代表的なもの 土地改良区会計 作成は任意作成は義務付け 土地改良区会計基準 ( 別紙２、抄 ) キャッシュ・フロー計算書の作成について 国及び都道府県等からの多額の補助金及び借入金 によるところが大きく、また制度上、その事業に 要する経費については、組合員に対して賦課金と して強制徴収が可能であり、自己資金に頼らずと も計画的な運営ができることとなっていることか ら、キャッシュ・フローが悪化しても解散のおそ れもなく、現金収支を意識したキャッシュ・フ ロー運営に取り組む必要性は低いものと考えられ る。

5 １年間のキャッシュ・フローを３つの視点から把 握する 期首におけるキャッシュ 高 期末におけるキャッシュ 高 期中における キャッシュの 増減 「キャッシュ」とは、 現金及び現金同等物 をいい、流動性が高 く、負債の償還等へ の充当が容易なもの をいう 増加

6 営業キャッシュ・フローとは、 事業体として日常の営業活動か ら得たキャッシュ量を把握した もの 投資キャッシュ・フローとは、事 業体が事業を継続維持するために 必要な資金を投ずることで、資産 の取得や処分量を把握したもの 財務キャッシュ・フローとは、 事業体として資金が不足したと きにどのように資金調達をし、 どのように返済したかを把握し たもの 営業キャッシュ・フロー 投資キャッシュ・フロー 財務キャッシュ・フロー 今期と前期の財務諸表から３分野のキャッシュ・フローを分 析

7 キャッシュ・フロー計算書 Ⅰ 営業活動によるキャッシュ・フロー 一般正味財産の増加 ２ 減価償却費 ５ 債権資産の減少 ２ 棚卸資産の減少 １ ７ その他資産の減少 ０ 資産の増加 －５ その他債務の増加 ２ Ⅱ 投資活動によるキャッシュ・フロー 固定資産の増加 －５ － ５ Ⅲ 財務活動によるキャッシュ・フロー 借入金の増加 １ １ Ⅳ 現金及び現金同等物の増加額 ３ Ⅴ 現金及び現金同等物期首残高 ×× ０ Ⅵ 現金及び現金同等物期末残高 ×× ３ 単位 : ○ 万円

8 キャッシュの増、減についての考え方 債権資産の減少によりキャッシュ が増えることについて 「減価償却費」とキャッシュの 増減の関係について 負債勘定の減少があった場合に キャッシュが減ることについて 固定資産が増加した場合にキャッ シュが減ることについて 減価償却費はキャッシュの支 払いを伴わない費用支出であ り、キャッシュが手元に残る と認識。 期首残高に比べ期末残高が減 少していた場合は、キャッ シュが獲得できたものであり、 増加と認識。 期首残高に比べ期末残高が減 少した場合、キャッシュによ る支払いが多額に行われた結 果、減少したと認識。 期首残高に比べ期末残高が 増加している場合、キャッ シュが資産に置き換わって の減少と認識。

9 １年間に得たキャッ シュの量。 プラスであり、より 多い方が望ましく、 運営が安定するもの。 事業継続のための固 定資産の取得投資で あり、通常、マイナ スの数値となる。し かし、事業の維持に は投資が欠かせない。 営業キャッシュ・フローがプラ スのときに、どのように使った かを把握できる。 営業キャッシュ・フロー 投資キャッシュ・フロー 財務キャッシュ・フロー ３分野のキャッシュ・フローの数値評価方 法

10 フリーキャッシュ・フローを増やす経営の循環 策 営業キャッシュ・フローの増加努力 早めの収入策と、支払期限を生かした支払 い 投資キャッシュ・フローによる差し引き 分の圧縮工夫 投資対象の絞り込み、額の圧縮努力 良好な運営 フリーキャッシュ活用による借入金返済によ り、財務キャッシュ・フローの改善

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