「貸借対照表と損益計算書」・「簿記上の 取引」 貸借対照表と損益計算書 – 資産・負債・純資産・収益・費用 貸借対照表と損益計算書の関係 ５つの要素の動きの関係 簿記上の取引 仕訳

貸借対照表と損益計算書 （５要素） 貸借対照表 – 資産 – 負債 – 純資産 損益計算書 – 収益 – 費用 資産 負債 純資産 費用収益 B/S P/L 財産計算 損益計算 残高試算表

資産 （ ← 「プラス」の財 産） 企業が所有している現金や商品などの 財貨 – 現金・・・所有している紙幣・貨幣および現金等価物 （小切手な ど） – 銀行預金・・・普通預金・当座預金・定期預金など – 売掛金・・・商品を「掛け」（後で支払を受ける約束）で販売 して、 まだ代金を受け取っていない場合の請 求権（債権） – 貸付金・・・他人にお金を貸して、まだ返してもらっていない 場合 の請求権（債権） – 商品・・・販売する目的で他から仕入れた物品 – 器具・備品・・・ 机・いす・パソコンなど事業において使用する物品 – 車両運搬具・・・自動車・トラックなどの営業用・運搬用の車 両 – 機械装置・・・工場などで使用する電動装置など – 土地・・・所有している土地 貸借対照表（ balance sheet) 関係 「減価償却」により費用 化

負債 （ ← 「負」の財 産） 債務（借金・支払義務・債務） – 買掛金・・・商品を「掛け」で仕入れて、まだ代金を支払 っていな い場合の支払義務（債務） – 借入金・・・ 銀行などからお金を借りている場合の返済義務（債務）

純資産 企業の資本主（店主・株主・出資者）が出資し た分（元入金・資本金・出資金）＋営業活動を 行って増殖した分（期間利益） 純資産＝正味財産（自己資本） [ もともとの出資（資本）＋利益増加分（減少 分） ]

資本等式 （貸借対照表の基本構造） 総資産 （資産の総額） － 総負債 （負債の総額） ＝ 純資産 総資産 総負債 純資産 貸借対照表等式 ・・・ 総資産＝総負債＋純資産

実際の貸借対照表 （例：平成 21 年４月３０日現在の 財政状 態 ）

収益 企業に利益をもたらす要因 – 売上高（三分法の場合） ・ 商品売買益 （または、商品販売益） （分記法の場合） – 受取手数料・・・ 他人の為に仕事をして受け取った手数料 – 受取利息・・・ 銀行にお金を預けて受け取った利息 – 受取家賃 – 雑収入 損益計算書 （ income statement ・ profit and loss statement) 関係

費用 利益獲得の為に要した経費 – 売上原価 （期首棚卸高＋当期仕入高ー期末棚卸高） – 給料 – 旅費交通費 – 広告費 – 支払家賃 – 支払利息

損益計算書等式 （損益計算書の基本構造） 収益総額－費用総額＝当期純利益（または、当期純損失） 費用収益 純利益 費用収益 純損失 費用総額＋当期純利益＝総収益

実際の損益計算書 （期間損益） （例：平成 20 年５月１日から平成 21 年４ 月３０日の 経営成績 ）

貸借対照表と損益計算書の関係 設例 – 期首純資産： 2,000,000 円 – 期間中の総収益額： 5,000,000 円 – 期間中の総費用額： 4,500,000 円 ・当期純利益の金額は？ ・期末純資産の金額は？

期首純資産 2,000,000 期末資産 期末負債 当期純利益 500,000 当期純利益 500,000 費用 4,500,000 収益 5,000,000 期末純資産＝ 2,500,000 円 貸借対照表損益計算書 必ず一致する

貸借対照表と損益計算書の当期利益の一致 （複式簿記の自己検証機能） 貸借対照表の利益計算 – 期末純資産－期首純資産＝当期純利益 ＊期首から期末までに行われる企業活動の結果、純利益が生じてい れ ば、その分だけ、純資産が増加する – 当期純利益＝資本の増加分 損益計算書の利益計算 – 収益－費用＝当期純利益 収益の増加は、資産を増加させるか、負債を減少させる → 純資産の 増加 費用の増加は、資産を減少させるか、負債を増加させる → 純資産の 減少 – ＊純資産の増減を相殺した純額が当期利益 – 当期純利益＝純資産の増加分

５要素の動きの関係 資産の増減：（増加は左・減少は右） 負債の増減：（増加は右・減少は左） 純資産の増減：（増加は右・減少は左） 収益の増加（発生）：（増加（発生）は 右） 費用の増加（発生）：（増加（発生）は 左） 増加左グループ・・・資産・費用 増加右グループ・・・負債・純資産・収 益

資産の増減 （増加は左・減少は右） 資産が増加ということは・・・ – （他の）資産が減少 – 負債が増加 – 純資産が増加 – 収益が増加（発生） 資産が減少ということは・・・ – （他の）資産が増加 – 負債が減少 – 純資産が減少 – 費用が増加（発生） BOX で例示

負債の増減 （増加は右・減少は左） 負債の増加ということは・・・ – 資産が増加 – （他の）負債が減少 負債が減少ということは・・・ – 資産が減少 – （他の）負債が増加

純資産の増減 （増加は右・減少は左 ） 純資産が増加するということは・・・ – 資産が増加 純資産が減少するということは・・・ – 資産が減少

ありえない増減の例 資産の増加（左）⇔負債の減少（左） 資産の減少（右）⇔負債の増加（右） 複式簿記は左右の金額は一致する ×

収益の増加（発生） （増加（発生） は右） 収益が増加するということは・・・ – 資産の増加

費用の増加（発生） （増加（発生） は左） 費用が増加するということは・・・ – 資産が減少

簿記上の「取引」 建物の焼失 紛失・盗難な ど 商品売買 現預金の出入 契約のみの締結 簿記上の取引 日常の用語としての取 引 資産・負債・資本を増減させることがら transaction ( 取引） ・ event （出来事） ・ change in circumstance （ 状況の変化） ・購入取引 ・販売取引 ・資金取引 ・その他の取引

仕 訳 簿記上の取引を簿記言語で表現 ５要素の中を左右ワンセットで数字が動 く 購入取引の例 – 商品 20,000 円を仕入れ、代金は掛とした 商品 20,000 買掛金 20,000 資産負債 （借方） 商品 20,000 （貸方） 買掛金 20,000