甲南大学マネジメント創造学部 講師 新井康 平 /5/12. mail:

 仕訳帳は，一冊のノートのため， 仕訳の度に引っ張りだこ。  そこで，伝票というどこでも仕 訳がきれる仕組みが出来た。  入金伝票・出金伝票・振替伝票か らなる三伝票制  入金伝票・出金伝票・売上伝票・ 仕入伝票・振替伝票からなる五伝 票制 2

 売掛金 100 円を現金で受け取っ た。なお，三伝票制を採用して いる。  借方は絶対に現金のため，記載し ない。 3 入金伝票 X1 年 X 月 X 日 科目金額 売掛金 100

 買掛金 100 円を現金で支払った。 なお，三伝票制を採用している。  貸方は絶対に現金のため，記載し ない。 4 出金伝票 X1 年 X 月 X 日 科目金額 買掛金 100

 商品 100 円を掛けで売り上げた。 なお，三伝票制を採用している。  現金の出入を伴わない場合は，振 替伝票で起票。 5 振替伝票 X1 年 X 月 X 日 借方科目金額貸方科目金額 売掛金 100 売上 100

 商品 100 円を仕入れ， 60 円を現 金で支払い残りを掛けとした。 なお，三伝票制を採用している。 1. 取引を分解する方法。 6 振替伝票 X1 年 X 月 X 日 借方科目金額貸方科目金額 仕入 40 買掛金 40 出金伝票 X1 年 X 月 X 日 科目金額 仕入 60

 商品 100 円を仕入れ， 60 円を現 金で支払い残りを掛けとした。 なお，三伝票制を採用している。 2.2 つの取引が同時にあったとす る 方法。 7 振替伝票 X1 年 X 月 X 日 借方科目金額貸方科目金額 仕入 100 買掛金 100 出金伝票 X1 年 X 月 X 日 科目金額 買掛金 60

 商品 100 円を， 30 円分は現金で 受け取り残りを掛けとした。な お，五伝票制を採用している。  売上伝票は，すべて売掛金を相方とする。 そのため，次のようにただちに複数の取 引が行われたとする。 8 売上伝票 X1 年 X 月 X 日 科目金額 売掛金 100 入金伝票 X1 年 X 月 X 日 科目金額 売掛金 30

 商品 100 円を仕入れ， 60 円は現 金で支払い残りを掛けとした。 なお，五伝票制を採用している。  仕入伝票は，すべて買掛金を相方とする。 そのため，次のようにただちに複数の取 引が行われたとする。 9 仕入伝票 X1 年 X 月 X 日 科目金額 買掛金 100 出金伝票 X1 年 X 月 X 日 科目金額 買掛金 60

【演習】 次の時間から精算表および 帳簿の締切になります。 その前に， 73 の伝票問題と 試算表の復習として 72 を 行ってください。 10

甲南大学マネジメント創造学部 講師 新井康 平 /5/12. mail:

1. 年度末の試算表の作成  仕訳や転記にミスがないかを確認 2. 決算整理仕訳  資産の状態や損益を正確に表すために必 要となる処理 3. 精算表の作成  試算表と決算整理とを合計するためのも の 4. 損益計算書・貸借対照表の 作成  様々な利害関係者に表示するための形式 12

 問題文に従い，「修正記入」欄 に修正仕訳を記入  現金過不足を消滅させるような 仕訳。  決算時に借方の現金過不足を雑 損または雑益として処理する。  雑損 10 ／現金過不足 10 13

 問題文に従い，「修正記入」欄 に修正仕訳を記入。  55 円の売買目的有価証券を 60 円 に評価替えする。  売買目的有価証券 10 ／ 有価証券評価益 5 14

 未使用の消耗品を資産に，使用 した分を費用にする。  最初をどちらの勘定科目で処理 していたのかに注意。  消耗品 100 円のうち，未使用分 は 20 円である。  消耗品費 80 ／ 消耗品 80 15

 貸倒引当金を設定する。  貸倒引当金は「マイナスの資産 勘定」。  売掛金の期末残高について， 2% の貸倒引当金を設定する。  貸倒引当金繰入 7 ／ 貸倒引当 金 7 16

 勘定科目から直接固定資産の価 値を減らす直接法か，減価償却 累計額を用いる間接法か判断。  決算において減価償却を行う。  減価償却費 60 ／ 減価償却累 計額 60 17

 見越しや繰延べも大事な決算整 理仕訳。  支払家賃 70 円を繰り延べる。支 払利息の未払分 4 円を計上する。  前払家賃 70 ／ 支払家 賃 70  支払利息 4 ／ 未払利息 70 18

 仕入高 800 円のうち 100 円は，未 販売の在庫である。  繰越商品 70 ／ 仕入

 前期末の「繰越商品」は今期の 仕入れに含め，今期末の売れ残 り（棚卸高）は「繰越商品」に 含める。  仕入・繰商 ― 繰商・仕入と呼ばれ る。  つまり，試算表に掲載されている 繰越商品を仕入に，期末商品棚卸 高を繰越商品に振り替える。  期首商品棚卸高は 100 円，期末商品 棚卸高は 50 円。  仕入 100 ／ 繰越商品 100 繰越商品 50 ／ 仕入 50 20

 資産・負債・純資産項目は「貸 借対照表」に記載。  収益・費用項目は「損益計算 書」に記載。  損益計算書の費用合計と収益合計 の差額を「当期純利益（損失）」 として計上。 21

 精算表で計算された財務諸表を 完成させる。  損益計算書  仕入ではなく「売上原価」と記載。  売上ではなく「売上高」と記載。  当期純利益なら借方，当期純損失なら貸 方に記入。  貸借対照表  引当金や減価償却累計額は差額も記載。  繰越商品は「商品」と記載。  当期純利益を記載。 22

甲南大学マネジメント創造学部 講師 新井康 平 /5/12. mail:

 決算整理後に，帳簿が次期の記 入であることを明らかにするた めに行う整理手続き。 1. 収益・費用勘定残高を損益勘定 へ振り替え 2. 当期純利益（損失）勘定を「資 本金」勘定へ振り替え 3. 勘定の締め切り 4. 繰越試算表の作成 24

 収益・費用勘定は，全て，貸借 が一致する（残高がなくなる） ように「損益」勘定項目に飛ば す。  売上 1200 ／損益 1200  受取地代 60 ／損益 60  損益 950 ／仕入 950  損益 50 ／支払家賃 50  このあと，損益勘定の元帳をみた とき，貸借差額が当期純利益（損 失）。 25

 損益勘定の貸借差額である当期 純利益（損失）を資本金勘定へ 振り替える。  損益 200 ／ 資本金

 収益・費用項目の諸勘定  二重線で締め切る  「損益」勘定  二重線の下に合計額を記入  資産・負債・純資産項目  「次期繰越」という項目で左右の 合計額を一致させてから，二重線 で締め切る。  二重線の下に，次期繰越とは左右 （貸借）を反転させ「前期繰越」 を記載。 27

 次期繰越勘定を試算表に表し， 貸借が一致するかを確認する 。 28