中級簿記②回目 9/14 ●前回欠席の方へ ① 前回のプリント２枚を前で受け取って下さい。 ② 毎回２～３時間程度の授業外学習を要求します 　中級簿記②回目　9/14 ●前回欠席の方へ ① 前回のプリント２枚を前で受け取って下さい。 ② 毎回２～３時間程度の授業外学習を要求します ので、そのつもりで受講してください。 　　（簿記原理の２倍ハードな授業になります） ③ ポータルサイトの『講義連絡』に２回目からＰ Ｐを 　　アップしますので、復習にご利用ください。 （試験前にPPで勉強しても無理です。早めに復 習！）

重要ですのでよく理解しておいてください。 ② 簿記原理で学んだことを簡潔に復習しました。 中級簿記②回目 【前回の振り返り】 ① ガイダンスを行いました。 　重要ですのでよく理解しておいてください。 ② 簿記原理で学んだことを簡潔に復習しました。 ●本日からテキスト、WB（問題集）に入っていき ます。 　（平成28年度版の有効期限は平成29年2月の検 定 　　までです。Ｋｅｅｐ　ｉｎ　ｙｏｕｒ　ｍｉ ｎｄ！）

２．クレジット売掛金関係（新領域）、特別では ない。 中級簿記②回目 【本日のテーマ】 １．現金預金関係（銀行勘定調整表が中心） 　　　　　　　　　　　　当座勘定調整表 ２．クレジット売掛金関係（新領域）、特別では ない。

中級簿記②回目 １．現金預金関係 ＜簿記原理＞3級レベルでは、以下の学習をしま した。 ① 現金勘定の内容 ② 現金過不足勘定 ③ 小口現金勘定 ④ 預金の種類（当座、普通、定期など） ⑤ 当座借越勘定 中級簿記では、当座預金の決算の課題を学習しま す。

中級簿記②回目 【復習】 当座預金はどのような預金? ● 銀行が入出金を管理（毎月報告） ● 企業は、銀行別・支店別・口座別に当座預金出納帳 【復習】　当座預金はどのような預金? ● 銀行が入出金を管理（毎月報告） ● 企業は、銀行別・支店別・口座別に当座預金出納帳 ● 無利息／手形決済預金 ● 主な入金手段（振込み、預入れ） ● 主な出金手段（小切手の振出し、振込み、自動引落 し） 　毎月、当座勘定照合表（≒通帳）が銀行から送付。 　年度末には残高証明書を銀行から入手（有料）。

中級簿記②回目 P７ 第２章 現金預金と売掛金 １．銀行勘定調整表 調整（reconcile）・・差額の原因を明確にする行 為 　中級簿記②回目 P７　第２章　現金預金と売掛金 １．銀行勘定調整表 調整（reconcile）・・差額の原因を明確にする行 為 　　　　　　　当座預金の記録・管理　　　　8　　　　　　　　　　　　　　　 　　　（企　　業）　　　　　　　　　（銀　　 行） 　当座預金出納帳　　　　 　当 座 照 合 表 　　　　　―　本来、一致すべき金額　― 　　毎月末照合、たとえば9月30日現在の残高 （企業）当座預金の帳簿残高：（銀行）残高証明書 残高 ズレが出れば、・・・・・その原因を調査して、帳簿に必 要な修正。

中級簿記②回目 P8 ２．不一致（ズレ）の原因（○は記帳、記入 した） 企 業 銀 行 当座預金出納帳 当座照合表 調 整 ォ 　　中級簿記②回目 P8　２．不一致（ズレ）の原因（○は記帳、記入 した） 　　　　　　　　　　　企　業　　　　　　　　銀　 行 　　　　　　　　当座預金出納帳　　　当座照合表　　 調　整　ォ 当座入金が　　　　　○　　　　　　　　　　　○　　 ズレなし・不要　 当座入金が　　　　　○　　　　　　　　　　　×　　　　　 必要 当座入金が　　　　　×　　　　　　　　　　　○　　　　　 必要 ◎ 当座出金が　　　　　○　　　　　　　　　　　○　　 ズレなし・不要　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 当座出金が　　　　　○　　　　　　　　　　　×　　　　　 必要 当座出金が　　　　　×　　　　　　　　　　　○　　　　　 必要 ◎ 入金・出金が　　　　誤 り 正しい　　　 必要 ◎ 入金・出金が　　　　正しい　 誤り　　　　 必 要 ◎・・・・・・帳簿残高の決算整理が必要です。

両者の残高をどのようにつなげるか？により3つ の方法 ① 【銀行から企業へ調整】 銀行残高（残高証明書残高） ＹＹ 100 中級簿記②回目 P9　３．銀行勘定調整表の作成 両者の残高をどのようにつなげるか？により3つ の方法 　 ① 【銀行から企業へ調整】 銀行残高（残高証明書残高）　　　ＹＹ　　100　　　 　　　　　（加算すべきもの）　　　＋　 Ｚ　　　 15 　　　　　（減算すべきもの） 　　 － 　Ｗ　　　 35 　　帳簿残高　　　　　　　　　　　　　ＸＸ　　　 80

中級簿記②回目 ② 【企業から銀行へ調整】 帳簿残高 ＸＸ 80 （加算すべきもの） ＋ Ｗ 35 （減算すべきもの） － Ｚ 15 　　中級簿記②回目 　② 【企業から銀行へ調整】 　　帳簿残高　　　　　　　　　　　　　ＸＸ　 80　　　 　　　　　（加算すべきもの）　　　＋　 Ｗ　　 35　　 　　　　　（減算すべきもの） －　 Ｚ　 　 15 　　銀行残高（残高証明書残高） ＹＹ　　100

中級簿記②回目 ③【企業と銀行の両方から正しい（B/S）残高へ 調整】 企 業 銀 行 ８ 帳簿残高 ＸＸ 銀行残高 ＹＹ （加算） ＋ Ⅹ （加算） ＋ Ｙ （減算） － Ⅹ （減算） － Ｙ B/S残高 ＳＳ B/S残高 ＳＳ メリット：期末ならば、これらが決算整理事項と 分かる。

中級簿記②回目 ●銀行勘定調整表を作成してみよう。 P10 【例題2-1】第１法（銀行から企業へ）によ る。 　中級簿記②回目 ●銀行勘定調整表を作成してみよう。 P10　【例題2-1】第１法（銀行から企業へ）によ る。 銀行610,000から企業515,000へ調整 　　　　　　　　　　　　　　　銀行残高　 610,000 ①入金　企業記入・銀行未記入＋　 50,000　　　　　　 ②出金　企業記入・銀行未記入－　 42,000 ③入金　銀行記入・企業未記入－ 63,000 ④出金 企業過大・銀行正確　 － 40,000 　　　　　　　　　　　　　　　企業残高　 515,000

中級簿記②回目 P12【基本問題2-1】 第３の方法で（B/S額へ調 整） 当社残高 664,000 銀行残高 650,000 　　中級簿記②回目 P12【基本問題2-1】　第３の方法で（B/S額へ調 整） 当社残高　　　664,000　　　　銀行残高　　 650,000 ①誤記　　－　　 3,000　　　　③未取付 － 37,000 ②入金　　＋ 　21,000　　　　④預入　　＋　69,000　 B/S残高　　　682,000　　　　　　　　　　　　 682,000 ＜決算整理必要＞･･当然①と②です。 ①（　　　　　　）　　3,000　　 （当座預金）　 3,000 ②（当座預金）　21,000　　 （　　　　　　） 21,000 12

WBで問題を解いておきましょう。 中級簿記②回目 P8 【問題2-3】第２法（企業から銀行へ） 銀行勘定調整表 当座預金残高 620,000 　　　　　　　　銀行勘定調整表　　　　 　　　当座預金残高　　　　　　　　　　　　 620,000 　　 加算：［　　 ○ 　　　］ （　　　　　　） 　　加算：［　　 ○ 　　　］ （　　　　　　） 　　加算：［　　 ○ 　　　］ （　　　　　　） （　　　 　　) 　　減算：［　　 ○ 　　　］ （　　　　　　） 　　　　銀行残高　　　　　　　　　　　　　　　 691,000 ●修正仕訳 （個別に判断するしかない）　　　　　　Ｎ ＥＸＴ　

中級簿記②回目 【問題2-3】第２法（企業から銀行へ） 銀行勘定調整表 当座預金残高 620,000 　　　　　　　　銀行勘定調整表　　　　 　　　当座預金残高　　　　　　　　　　　620,000 　　 加算：［①未取付　］ （　35,000 ） 　　加算：［②振込み　］ （　56,000 ） 　　加算：［④ 誤記　　］ （　20,000 ） （111,000） 　　減算：［③ 期日後 ］ （　40,000） 　　　　銀行残高　　　　　　　　　　　　　　 691,000 決算修正②（当座預金）56,000　（貸　付　金） 56,000 　　　　　 ④（当座預金）20,000　（支払手数料） 20,000

中級簿記②回目 P13 ４．クレジット売掛金 今年度のテキストに新しく加わりました。 クレジット・カードの仕組みが分かれば難しく ありません。 P13の図 クレジット・カードを受け入れる商店（企業） は、 信販会社に売掛金を譲渡して代金を回収する。

中級簿記②回目 手数料を販売時に計上する場合。 P14 【例題2-2】 客に商品を￥50,000でクレジット・カード処理で販売。 信販会社から2％（1,000）の手数料を引かれて入金。 ●手数料の本質は？＝債権譲渡損（Ｅ） or 支払割引料 ●類似した取引があります。手形の割引です。 50,000の保有手形を割引料1,000で割り引いた場合 　（当座預金）　49,000 （受取手形）　50,000 クレジット売掛金　　　　　　　売　　上 （手形売却損） 1,000　 　支払手数料（Ｅ） 　手数料を販売時に計上する場合。

WBのＰ９【問題2-４】 （１）（　　　　　　　　）147,000 （　　　　　）　 150,000 　　　（　　　　　　　） 　　3,000　 （２） （ 当座預金 ）　50,000 （　　　　　）　 200,000 　　　（　　　　　　　） 150,000　 （３） （　　　　　　　）147,000 （　　　　　　）　147,000 （１）保有手形を割引料3,000で割り引いた場合と類 似。 　（当座預金）147,000 （受取手形）150,000　 クレジット売掛金　　　　　　　売　上 （手形売却損） 3,000　 　支払手数料

テキストやWBの残りの問題を各自で解いて 復習してください。 【本日のまとめ】 ●当座預金の銀行勘定調整表を中心に、クレジット売 掛 　金も学習しました。 　第3章に入ってもよかったのですが、「授業が早す ぎる」 とのクレームが出そうで、ゆっくりしました。　 　テキストやWBの残りの問題を各自で解いて 復習してください。

【次回の予定】 次回テキスト ： P15～P25 ワークブック ： P10～P14 テキスト：第３章「手 形」 【次回の予定】　 テキスト：第３章「手 形」 予習をして来てください。（次回まで範囲は狭 い） 授業外学習をしないとわからなくなります。 次回テキスト ： P15～P25 ワークブック 　： P10～P14